政府部门财务报告编制常见问题解答

◆单位收到税务局返还的个税手续费相关账务处理和抵销问题。

答：个税手续费应记入本单位的“其他收入—来自其他单位”科目，无需就该笔其他收入与税务部门开展对账抵销。

◆单位收到含税收入相关对账抵销问题。

答：单位应以不含税收入对账。在编制部门财务报告过程中，因税费产生的对账差异，应在系统中填写说明。例如：A单位支付同级政府部门B单位委托业务费106万元，B单位收到含税收入106万元，应记入B单位“事业收入”100万元、“应交增值税”6万元。在编制部门财务报告过程中，A单位以“商品服务费用—本部门以外的同级政府单位”106万元发起对账，B单位以“事业收入—本部门以外的同级政府单位”100万元予以确认，并对差异金额6万元进行说明。

二、政府部门财务报告中“本年预算结余与盈余调节表”的编报范围应如何确定

答：报表小类为单户表且不执行政府会计制度的单位不进行编报。报表小类为单户表且执行政府会计制度的单位应进行编报，“本年预算结余与盈余调节表”中计提的折旧和摊销费用应等于收入费用表中固定资产折旧费用、公共基础设施折旧（摊销）费用、保障性住房折旧费用、无形资产摊销费用的合计，确认的资产处置费用（处置资产价值）应小于或等于收入费用表中资产处置费用。长期待摊费用的本年摊销金额填入“其他事项差异”。